一图详解有限合资创投小我私家LP税收（重点关注！！！）金募通 1月26日汇聚资深专家照料团队打造私募及投融资一站式综合服务TOP 10一图详解有限合资创投小我私家LP税收关于创业投资企业小我私家合资人所得税政策问题的通知财税〔2019〕8号各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、生长革新委、证券监视治理机构，国家税务总局各省、自治区、直辖市、计划单列市税务局，新疆生产建设兵团财政局、生长革新委：为进一步支持创业投资企业（含创投基金，以下统称创投企业）生长，现将有关小我私家所得税政策问题通知如下：一、创投企业可以选择按单一投资基金核算或者按创投企业年度所得整体核算两种方式之一，对其小我私家合资人泉源于创投企业的所得盘算小我私家所得税应纳税额。本通知所称创投企业，是指切合《创业投资企业治理暂行措施》（生长革新委等10部门令第39号）或者《私募投资基金监视治理暂行措施》（证监会令第105号）关于创业投资企业（基金）的有关划定，并根据上述划定完成存案且规范运作的合资制创业投资企业（基金）。二、创投企业选择按单一投资基金核算的，其小我私家合资人从该基金应分得的股权转让所得和股息红利所得，根据20%税率盘算缴纳小我私家所得税。

创投企业选择按年度所得整体核算的，其小我私家合资人应从创投企业取得的所得，根据“谋划所得”项目、5%-35%的超额累进税率盘算缴纳小我私家所得税。三、单一投资基金核算，是指单一投资基金（包罗不以基金名义设立的创投企业）在一个纳税年度内从差别创业投资项目取得的股权转让所得和股息红利所得按下述方法划分核算纳税：（一）股权转让所得。单个投资项目的股权转让所得，按年度股权转让收入扣除对应股权原值和转让环节合理用度后的余额盘算，股权原值和转让环节合理用度简直定方法，参照股权转让所得小我私家所得税有关政策划定执行；单一投资基金的股权转让所得，按一个纳税年度内差别投资项目的所得和损失相互抵减后的余额盘算，余额大于或即是零的，即确认为该基金的年度股权转让所得；余额小于零的，该基金年度股权转让所得按零盘算且不能跨年结转。

小我私家合资人根据其应从基金年度股权转让所得中分得的份额盘算其应纳税额，并由创投企业在次年3月31日前代扣代缴小我私家所得税。如切合《财政部 税务总局关于创业投资企业和天使投资小我私家有关税收政策的通知》（财税〔2018〕55号）划定条件的，创投企业小我私家合资人可以根据被转让项目对应投资额的70%抵扣其应从基金年度股权转让所得中分得的份额后再盘算其应纳税额，当期不足抵扣的，不得向以后年度结转。（二）股息红利所得。单一投资基金的股息红利所得，以其泉源于所投资项目分配的股息、红利收入以及其他牢固收益类证券等收入的全额盘算。

小我私家合资人根据其应从基金股息红利所得中分得的份额盘算其应纳税额，并由创投企业按次代扣代缴小我私家所得税。（三）除前述可以扣除的成本、用度之外，单一投资基金发生的包罗投资基金治理人的治理费和业绩酬劳在内的其他支出，不得在核算时扣除。本条划定的单一投资基金核算方法仅适用于盘算创投企业小我私家合资人的应纳税额。四、创投企业年度所得整体核算，是指将创投企业以每一纳税年度的收入总额减除成本、用度以及损失后，盘算应分配给小我私家合资人的所得。

如切合《财政部 税务总局关于创业投资企业和天使投资小我私家有关税收政策的通知》（财税〔2018〕55号）划定条件的，创投企业小我私家合资人可以根据被转让项目对应投资额的70%抵扣其可以从创投企业应分得的谋划所得后再盘算其应纳税额。年度核算亏损的，准予按有关划定向以后年度结转。

根据“谋划所得”项目计税的小我私家合资人，没有综合所得的，可依法减除基本减除用度、专项扣除、专项附加扣除以及国务院确定的其他扣除。从多处取得谋划所得的，应汇总盘算小我私家所得税，只减除一次上述用度和扣除。五、创投企业选择按单一投资基金核算或按创投企业年度所得整体核算后，3年内不能变换。

六、创投企业选择按单一投资基金核算的，应当在根据本通知第一条划定完成存案的30日内，向主管税务机关举行核算方式存案；未按划定存案的，视同选择按创投企业年度所得整体核算。2019年1月1日前已经完成存案的创投企业，选择按单一投资基金核算的，应当在2019年3月1日前向主管税务机关举行核算方式存案。创投企业选择一种核算方式满3年需要调整的，应当在满3年的次年1月31日前，重新向主管税务机关存案。

七、税务部门依法开展税收征管和后续治理事情，可转请生长革新部门、证券监视治理部门对创投企业及其所投项目是否切合有关划定举行核查，生长革新部门、证券监视治理部门应当予以配合。八、本通知执行期限为2019年1月1日起至2023年12月31日止。财政部 税务总局 生长革新委 证监会2019年1月10日。

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